Som vi alla vet, är kostnaden för skatten utgifter en viktig del av verksamheten. Kinas anslutning till WTO, eftersom ökningen av utländska ekonomiska och kommersiella verksamheter bör företagen försöka hitta billigare metoder för internationell handel, internationell handel och därmed minska skattebetalningen har blivit ett viktigt forskningsområde. Eftersom den internationella marknadsekonomin har standardiserat inslag i rättsstaten, måste Kinas företag skydda sina övergripande, långsiktiga intressen, överge skatteflykt, skattefusk och andra kortfristiga beteende, en övergång till vetenskap och internationell skatteplanering, nämligen användningen av internationell skatterätt bestämmelser, efter sin egen finansiering, investeringar och verksamheter fungerar som produktion och företag lämpliga arrangemang i förväg och planering så att företagen ska betala skatter efter lag utan även fullt åtnjutande av rättigheter enligt internationell skatterätt och incitament för att få maximal skatteförmåner, företaget value maximeras.
Först den objektiva grunden för internationell skatteplanering
Företag internationella skatteplanering, måste vi först bättre förståelse om det nationella skattesystemet. Eftersom målet med internationell skatteplanering är baserat på skillnader i internationell beskattning, att alla länder på grund av olika politiska system, är den ekonomiska utvecklingen ojämn finns skattesystemet mellan den stora skillnaden. Denna skillnad i skatteplanering för multinationella skattebetalarna att ge utrymme och möjlighet möjligt.
Olika länder olika beskattningsrätt av skatteintäkter, skattesatser, skatte-objekt, skatteunderlaget, skattelättnader och andra aspekter av sammansättning:
1, skillnaden mellan skattejurisdiktioner
Skatt på beskattningsrätt för de stater finns tre typer: bosatt behörig civil jurisdiktion och jurisdiktion inkomstkällor. Varje land eller region bygger i allmänhet på sina politiska, ekonomiska förhållanden och rättsliga traditioner, val och rätt att beskatta, de flesta bosatta i staten är också att utöva jurisdiktion och jurisdiktion inkomstkällor. Som en följd av utövande av suveräna länder med olika beskattningsrätt, vilket skapar möjligheter för internationell skatteplanering.
2, den ränteskillnader
Betygsätt skillnaden är de olika länderna för samma beskattningsbara inkomst eller beskattningsbara beloppet av klass till en annan skattesats. Företag kan välja att länder med lägre skattesatser för en integrerad investering, kan skattesatserna också sektorn för länder med höga vinster från lågskatteländer.
3, skattepliktiga och skattefria skillnader base
Skatter i olika länder kan vara olika skattesystem objekt, objekt i olika länder för varje skatt enligt omfattning och innehåll kan vara olika, så deras skattebaser kommer att vara annorlunda. Företag kan använda olika skattebehandling av skatteplanering.
4, skillnaden mellan skattelättnader
Många länder i syfte att locka utländska investeringar till beskattning av utländska investerare att genomföra olika typer av förmåner. Såsom skattelättnader, olika skattelättnader. Förmånliga skattepolitik i ett land är det multinationella skattebetalarna en viktig del av skatteplanering.
Framgår av ovanstående analys är internationell skatteplanering med hänsyn till skillnader i nationella skattesystemet. Verksamheten endast komplett styrning av statens skattelagstiftning och deras särskilda skattesystem som bygger på och överväga vissa andra objektiva faktorer, vara möjligt att räkna ut rätt program skatteplanering.
För det andra särskilda metod för internationell skatteplanering
Baserat på grundval av internationella skatteplanering och andra relevanta faktorer, kan grovt sammanfattas möjligheterna att i internationella skatteplanering är följande:
1, för att undvika att beskatta
Som diskuterats ovan kan företagen vidta åtgärder för att undvika jurisdiktion samma hemvist eller är medborgare att utöva jurisdiktion landet har personliga rättsförhållanden, eller att utöva samma jurisdiktion över den plats från källan kontakt. Detta för att undvika den så kallade beskattningsrätt.
Utländska investeringar företag kan undvika att bli ett permanent nationellt organ att sänka skatterna. Företag i många länder, "fast driftställe" i vinst är skattepliktig, så på kort sikt gränsöverskridande affärsverksamhet, för att inte bli värd för "fast driftställe", kan du undvika skatt till värdlandet. Detta kan kontrolleras för att undvika kortsiktiga förvaltning av tid eller genom att ändra typen av värdinstitutionen att uppnå.
2, användning skattesatsen skillnader
Eftersom skattesatserna som föreskrivs i olika länder finns skillnader som gör internationella skatteplanering, kan företaget välja att länder med lägre skattesatser för en integrerad investering, kan skattesatserna också sektorn för länder med höga vinster från lågskatteländer. Enligt statistik, de totala tillgångarna av amerikanska multinationella företag belägna i de delar av 25% företag inkomstskattesats på mindre än 20% av landet eller regionen, i dessa länder generellt högre avkastning på tillgångar.
Överföring av den skattepliktiga inkomsten är oftast i praktiken en rad olika sätt:
(1) företag kan använda överlåtelse av fondens tillgångar. När trustförhållande etablerade kunder att överlåta förvaltningen av egendom tillit, förtroende egendom, äganderätten till kundförhållandet mellan avskurna. Generellt anförtrotts förvaltarna av fastighetsägaren inte längre ägs av inkomstskatten. Och i en oinskränkt trust, gör värdepappersfonds förmånstagarna inte njuta av ägande fondens tillgångar, så länge stödmottagarna inte får en distribution från förtroende förmåner, har stödmottagarna inte betala någon skatt på fondens tillgångar. Skatteplanering kan användas i dessa bestämmelser till skatteflykt, om den högre ett lands skattesats, kan företaget av en oinskränkt trust vara ett sätt att överlåta sin egendom belägen i skatteparadis utanför förtroende på uppdrag av förvaltningen, genom skapandet av en sådan utländsk förtroende, fastighetsägaren och mottagaren kan vara helt ur behållningen på att fastighetsskatten skyldigheten att den nationella regeringen. Dessutom, eftersom fondens tillgångar har fått i uppdrag att förvalta skatteparadis Trust, förvalta egendomen, den lokala regeringen avgiften eller uppbörd av inkomster är i allmänhet inte mycket lite inkomstskatt.
(2) Företaget kan också vara en lågskatteländer genom överföring av vinster mellan företag i intressegemenskap använda metod för internprissättning i företagets interna överföring av vinster, vinster för koncernen som många dotterbolag i lågskatteländer uppnå. Bruket i transnationella företag i skatteplanering på detta sätt de vanligaste.
(3) genom att bilda interna försäkringsbolag att överföra vinster. Den så kallade interna försäkringsbolag hänvisar till en grupp av företag eller föreningar som bedriver samma verksamhet investeringsbolag som särskilt grundats för dess moderföretag eller syster företag att tillhandahålla försäkringstjänster som ett alternativ till ett försäkringsbolag utanför försäkringsmarknaden. Multinationella försäkringsbolag kan använda intern skatteplanering. I praktiken, i en no-skatt eller länder med låga skatter inom försäkringsbolag, då moderbolag och dotterbolag att betala stora premier sätt att överföra vinst ur i bosättningslandet, ingår i en koncern vinst som företaget hålls på den inre skatteparadis försäkringsbolag på grund. Inget belopp inom försäkringsbolaget vinster i den lokala skatten, men detta är inte att ta hem vinster eftersom moderbolagets hemland är inte sin plikt.
Det finns andra metoder för överlåtelse av den beskattningsbara inkomsten i praktiken dessa metoder är effektiva i den internationella skatteplanering.
3, uppmärksamheten beskattas i skatteplanering och skattebas, skillnaden mellan objekt
I skatteplanering, måste vi ta hänsyn till den valda platsen för investeringar skatt främst inkomstskatt, att investeringen i lagervärdering och kostnadsredovisning, anläggningstillgångar avskrivningar, utvinning av olika typer av krav reservfond olika områden genomföra skatteplanering.
I internationella skatteplanering, bör vi vara uppmärksamma på att analysen av importtullar. Importtullar vanligtvis är fästa vid produkten priser, lägre exportavgift eller importera tullfria priser kommer att gynna, och de höga importtullarna kommer att leda till ökade investeringskostnader. Men om utländska investerare kommer att ett land som exporterar till direkta investeringar, höga importskatter i landet, kommer hög av sina konkurrenter kunna förhindra export av investeringen plats. Därför när du gör skatteplanering, direktinvesteringar och export för den strategi som bör vara olika.
4, planerar att överväga skatteincitament
Användning av skatteincitament är ett viktigt inslag i skatteplanering. Till exempel: internationell beskattning mellan länder ingått avtal med andra länder har oftast en annan inkomst invånare särskilt förmånliga inkomst bestämmelser skatt. Detta bör dock avtal inte har undertecknat avtalet i utländska företag utanför landet till nytta, men företag kan ställa in i vilken en entente inhemska dotterbolag, och de boende att bli lokala företag, dotterbolag helt av personer bosatta i ett tredje land kontroll. På detta sätt kan internationella överenskommelser om skatt åtnjuta förmånsbehandling i dotterbolaget. Då dotterbolaget och passerar sedan anslutna till moderbolaget till nytta.
I internationell skatteplanering och med skattelättnader, borde vi uppmärksamma skattelättnader ofta i den ekonomiska underutvecklingen, låg kvalitet arbetskraft i områden med större intensitet. Så inte bara beakta skattelättnader, ignorera bakåt regionens börda infrastruktursystem och höga kostnader som beror på politiska och operativa risker.
För det tredje, kinesiska företag internationella skatteplanering åtgärder
(A) status för kinesiska företag internationell skatteplanering
Skatteplanering i Kina är inte ett nytt koncept, men skatteplanering i genomförandet av Kinas företag är inte tillfredsställande.
Först och främst våra företag saknar kunskap om skatteplanering. Företagets ledning på grund av bristande ekonomiska, skattemässiga kunskap, så när nämnde att minska skattekilen kostnaderna, ofta med skatteflykt, hitta favorisering skatt personal och andra metoder, snarare än genom egna lagliga skatteplanering och rimliga Di moms. Bolagets finansiella personal och inte kan använda nivån på skatter och bokföring kunskap för att göra planeringen företagsskatten.
För många företag i Kina, skatteplanering saknar en bra grund. Från vår del av den aktuella situationen för ekonomisk förvaltning, det finns allvarliga oegentligheter fenomen, till exempel ekonomisk förvaltning verksamhet inte fungerar helt i enlighet med förfaranden, utan adekvat förstudie, utan de nödvändiga finansiella budgeten på subjektiva beslut företagsledning, som en situation att inte tala om detta var en skatteplanering.
Under tiden skatteplanering av de största företagen i Kina, fortfarande oklart. Revisorer gäller endast bokföring, bokslut, bryr sig inte om skatteintäkter och därmed kostnadsjämförelse beslutsfattande, och ledningen bedömer att den finansiella sektorn, skatteplanering funktioner. Denna form av skatteplanering fall ingen är ansvarig.
Betydande del av vår närvaro med dålig ledning och dålig företagens system. Den låga kvaliteten på företagens redovisning personal, redovisningssystem, och bokföringen är felaktiga, strider mot räkenskaperna inte är förenliga med bokföringen är allvarlig, vilket gör skatteplanering något sätt. Därför är ekonomisk förvaltning inte komplett, så effekten av skatteplanering är inte alltid perfekt. Detta företag, till mer omöjligt vara väl förtrogen med internationell skatt och finansiella kunskaper för att förstå landets skattesystem, är det svårt att slutföra arbetet i internationella skatteplanering.
Å andra sidan vill vi se vår verksamhet för det akuta behovet av internationell skatteplanering. I slutet av 2001 har Kina godkänt en i utlandet 3091, total investering på $ 4333000000, över hela världen, mer än 150 länder och regioner. Med Kinas anslutning till WTO, kinesiska företag i den internationella handeln kommer in i en ny fas, inte bara standard-och exportverksamhet, internationell verksamhet och kommer också att få en mer imponerande karriärutveckling. Därför kinesiska företag måste höja nivån på internationella skatteplanering, att tillgodose sina utvecklingsbehov.
(B) International Tax planeringsstrategier i kinesiska företag
Kinesiska företag att förbättra nivån för internationell skatteplanering kan du utgå från följande aspekter:
1, för att studera internationella skattefaktor som en viktig grund för skatteplanering
Som tidigare nämnt är den internationella skatteplanering baserat på skillnaden mellan det internationella skattesystemet, bör det kinesiska företag att förbättra nivån för internationell skatteplanering bör det stärka systemet för internationell beskattning.
Företagen bör studera landets skattelagar och skattepolitik, enligt olika nationella skattesystem och politik, välj en gynnsam plats för investeringar. Detta kräver av företagen att förstår skillnaderna i nationella skattesystemet och fokusera på den dynamiska nationella skattepolitiken och utveckling. Vid val av investeringar eller på marknaden, från landets skattestrukturen, till förmånliga villkor och andra aspekter att till fullo förstå och överväga. Kina har redan en del företag att välja baserat på skatteplanering praxis exempel på utländska investeringar platser som Kina Citic, Shougang Group, Kina Resor och andra baser i Hongkong utländska bolag eller holdingbolag.
2, lämpliga arrangemang och kapitalstruktur organisationsform
I skatteplanering, behovet av att överväga organisatorisk form faktorn. Organisationsformer för företag är huvudsakligen ägda företag, handelsbolag och kommanditbolag ansvar för de tre organisatoriska former av skattelagstiftningen är mycket olika. Därför, om en i utlandet etablerade, måste vi välja en särskild form av organisation för att kunna sänka skatterna. Co, Ltd som USA skattelagstiftning kan tillämpas för att uppfylla särskilda villkor i enlighet med partnerskapets form av datorer inkomstskatt. Om etableringar, uppmärksamma detta små, Inc. uppfyller villkoren, kan du betala inkomstskatt genom ett partnerskap för att spara mycket skatt.
Samtidigt har bolagets kapitalstruktur bör skatte-planering också betala uppmärksamhet till innehållet. Eftersom graden av deras egen utveckling i Kina är inte hög, kapitalstrukturen benägenhet att irrationellt beteende. Såsom företagslån kapital och förhållandet mellan eget kapital kan justeras för att öka företagens värde, men när det är personlig inkomstskatt, skatt sköld effekten av detta kommer att minska inkomstskatten. Därför är placeringen av företagets kapitalstruktur hitta den optimala skulden punkt förhållandet verksamhet. Multinationella företag som är verksamma i Kina, måste vi uppmärksamma först och främst känna till planering målen för verksamheten i samband med lagar statlig skatt och regler, mycket uppmärksam på innehållet i lagar och förordningar och ändringar. Välj en lämplig balans i olika proportioner, i linje med nettovinst efter skatt och principen om att maximera företagets värde, med tanke på företagets risk, skatt risk och politisk risk, och slutligen väljer genomförbarheten av programmet.
3 väljer linje med de internationella skatteklimat och verksamhet hos de redovisningsmetoder
Metod för redovisning kommer att påverka den beskattningsbara inkomsten. Inrättandet av utländska investeringar för att minska skattebördan för företag, om kinesiska företag uppmärksamma skatt redovisning av värdlandet, välj lämplig redovisningsmetoder.
Till exempel för lagervärdering metod, kan du planera från följande perspektiv: När priset situationen i olika uppmärksamhet vid möjliga olika metoder lagervärdering, när inventeringen kostnader och marknadspriser avvika från historia, många länder tillåta att företag Välj den lägsta av anskaffningsvärde-metoden.
Återigen, för anläggningstillgångar avskrivningsmetod planering, att notera den inledande perioden av fasta tillgångar, kan använda överavskrivning metod än med linjära metoden är främst avskrivningar, men senare om företaget en vinst varje år har överavskrivning metod fördelen att försena skatt . Under tiden överavskrivning metoden inte alltid bra för affärerna. Endast i företaget förlorat pengar eller inte inte tenderar att njuta av företagens sänkning av inkomstskatterna under perioden, är det mest fördelaktiga valet
Dessutom, utvinning av fonden, användningen av konton och redovisningsprinciper är skatteplanering innehåll.