Zoals we allemaal weten, de kosten van de belastinguitgaven is een belangrijk onderdeel van de business. China's toetreding tot de WTO, als de increase van de buitenlandse handel and economische activiteiten, moet bedrijf probeert tot lagere kosten voor de methoden van de internationale handel, internationale handel en daarmee tot the tax betalingen te verminderen vinden is een belangrijk onderzoeksgebied become onderwerp. Zoals de internationale markteconomie is gestandaardiseerd kenmerken van de rechtsstaat, moet China's ondernemingen beschermen hun algemene, lange termijn belangen, afzien van belastingontwijking, belastingontduiking en andere korte-termijn gedrag, een verschuiving naar de wetenschap en internationale fiscale planning, namelijk het gebruik van internationale fiscale regels, door het hun eigen financiering, investeringen en activiteiten en andere productie-activiteiten passende regelingen op voorhand en planning, zodat de bedrijven moeten belasting betalen volgens de wet, maar ook het volledige genot van rechten uit hoofde van het internationaal belastingrecht en prikkels krijgt de maximale fiscale voordelen, de onderneming waarde gemaximaliseerd.
Ten eerste is de objectieve basis van de internationale fiscale planning
Ondernemingen om de internationale fiscale planning, moeten we eerst beter inzicht op de nationale belastingstelsel. Omdat de doelstelling van de internationale fiscale planning is gebaseerd op verschillen in de internationale fiscaliteit, dat land als gevolg van verschillende politieke systemen, ongelijke economische ontwikkeling is, het fiscale stelsel bestaat tussen het grote verschil. Dit verschil in fiscale planning voor multinationale belastingbetalers om de ruimte en kansen mogelijk te maken.
Verschillende landen verschillende fiscale bevoegdheid door de fiscale inkomsten, de belastingtarieven, fiscale object, heffingsgrondslag, fiscale stimulansen en andere aspecten van samenstelling:
1, het verschil tussen belastingjurisdicties
Belasting op de fiscale bevoegdheden van de Staten zijn er drie soorten: inwoner bevoegdheid, de bevoegdheid en de civiele jurisdictie van bronnen van inkomsten. Elk land of regio is meestal gebaseerd op hun politieke, economische omstandigheden en juridische tradities, keuzes en fiscale bevoegdheid uit te oefenen, de meeste inwoners van de staat is tegelijkertijd de uitoefening van de bevoegdheid Hij Suode bron jurisdictie. Als gevolg van de uitoefening van soevereine landen met verschillende fiscale bevoegdheid, waardoor mogelijkheden voor internationale fiscale planning.
2, het tarief verschillen
Beoordeel verschil zit in de verschillende landen, voor hetzelfde bedrag van het belastbaar inkomen of het belastbare bedrag van de class om een ander belastingtarief. Ondernemingen kunnen kiezen naar landen met lagere belastingtarieven tot een geïntegreerde investeringen kunnen belastingtarieven ook de sector van de landen met een hoge winsten uit landen met lage belastingen.
3, belastingplichtigen en de belastinggrondslag verschillen
Belastingen in verschillende landen kunnen verschillende fiscale objecten, objecten van verschillende landen voor elke belasting op grond van de omvang en inhoud kan verschillend zijn, dus hun fiscale grondslagen anders zal zijn. Ondernemingen kunnen gebruik maken van verschillende fiscale behandeling voor fiscale planning.
4, het verschil tussen de fiscale stimulansen
Veel landen om buitenlandse investeringen aan te trekken, om de belasting op buitenlandse investeerders uitvoering van verschillende soorten van uitkeringen. Zoals belastingverlichting, verschillende heffingskortingen. Preferentiële fiscale beleid van een land is de multinationale belastingbetalers een belangrijk element van tax planning.
Kan worden afgeleid uit de bovenstaande analyse, internationale fiscale planning is de basis van verschillen in nationale belastingstelsel. Business alleen in de volledige controle van de belastingen van de staat wetten en hun specifieke fiscale systeem, gebaseerd op en te overwegen een aantal andere objectieve factoren, mogelijk zijn om het werk van de juiste fiscale planning van het programma.
Ten tweede, de specifieke methode van de internationale fiscale planning
Gebaseerd op basis van de internationale fiscale planning en andere relevante factoren, kan worden ruwweg samengevat specifieke manieren van de internationale fiscale planning zijn als volgt:
1, bij fiscale bevoegdheid te voorkomen
Zoals hierboven besproken, kunnen bedrijven maatregelen nemen om de rechtsmacht van dezelfde inwoner of burger te voorkomen aan de rechtsmacht van het land uit te oefenen heeft geen persoonlijke juridische relaties, of om te voorkomen dat de uitoefening van dezelfde jurisdictie over de plaats van de bron te contacteren. Dit is om te voorkomen dat de zogenaamde fiscale bevoegdheid.
Buitenlandse investeringen ondernemingen kunnen voorkomen dat hij een permanente nationale instantie de belastingen te verlagen. Ondernemingen in veel landen, "vaste inrichting" in de winst belastbaar is, dus op de korte termijn grensoverschrijdende zakelijke activiteiten, dus niet naar de host van "vaste inrichting" geworden, kunt u de belasting te ontsnappen aan het gastland. Dit kan worden gecontroleerd op korte termijn het beheer van de tijd voorkomen of door het veranderen van de aard van de ontvangende instelling te realiseren.
2, het gebruik belastingtarief verschillen
Bepalingen van de belastingtarieven in de verschillende landen, omdat er verschillen zijn, bij het uitvoeren van internationale fiscale planning, bedrijven kunnen selecteren geïntegreerd om te investeren in landen met lage belastingtarieven, het belastingtarief kan ook Staat Gao Zhuan Yi Dao profit sector van de landen met lage belastingtarieven. Volgens de statistieken, de totale activa van het Amerikaanse multinationale ondernemingen die gevestigd zijn in die delen van het 25% tarief van de vennootschapsbelasting van minder dan 20% van het land of de regio, in deze landen over het algemeen een hoger rendement op het vermogen.
Overdracht van het belastbaar inkomen is in de praktijk meestal een aantal manieren:
(1) bedrijven kunnen gebruiken overdracht van de trust. Zodra de vertrouwensrelatie met klanten om hun eigendom trust management, trust, de juridische eigendom van de cliënt-relatie tussen de cut-off toevertrouwen. In het algemeen toevertrouwd aan de trustees van de eigenaar is niet meer het eigendom van de inkomstenbelasting. En in een discretionaire trust, het vertrouwen van de begunstigden niet het vertrouwen genieten van het eigendomsrecht dus, zolang de begunstigden ontvangen geen uitkering uit het vertrouwen voordelen, dat de begunstigden niet een belasting op onroerend goed vertrouwen betalen. Tax planning kan worden gebruikt in die bepalingen op belastingontwijking, als de hogere inkomsten van een land belastingtarief, het gezelschap van een discretionaire trust kan een manier zijn om hun woning gelegen in belastingparadijzen buiten het vertrouwen namens het beheer, door middel van toevertrouwen oprichting van een dergelijke buitenlandse trust, de eigenaar en de begunstigde kunnen worden volledig uit de opbrengsten aan de onroerende voorheffing verplichting om de nationale regering. Ook, omdat de trust is toevertrouwd het beheer van trusts belastingparadijs, de lokale overheid, noch de trust van de algemene heffing of invordering van een paar.
(2) Ondernemingen kunnen ook geassocieerd worden met de lage-land: de belasting van de overdracht van de winst met behulp van transfer pricing interne overdrachten aan de winst van de vennootschap, de winst van het concern zoveel filialen in landen met lage belastingen te bereiken. De praktijk van transnationale ondernemingen in de fiscale planning op deze manier de meest voorkomende.
(3) door de vorming van de interne verzekeringsmaatschappij om winstafdracht. De zogenaamde interne verzekeringsmaatschappij verwijst naar een groep van bedrijven of verenigingen die zich bezighouden met dezelfde activiteit beleggingsmaatschappij specifiek voor haar moederonderneming of zusterbedrijven de verzekering van diensten als alternatief voor een verzekeringsmaatschappij buiten de verzekeringsmarkt. Multinationale verzekeringsmaatschappijen kunnen gebruik maken van interne fiscale planning. In de praktijk, in een no-belasting of lage belasting, landen binnen de verzekeringsmaatschappijen, dan is de moedermaatschappij en dochterondernemingen van grote premies gaan betalen om de winst overdracht uit het land van verblijf deel uit van een groep winst van de onderneming wordt gehouden in de interne fiscale paradijzen verzekeringsmaatschappij op rekening. Geen bedrag binnen de verzekeringsmaatschappij winsten in de lokale belasting, maar dit is niet om winsten te repatriëren, omdat de moedermaatschappij het land van verblijf is niet hun taak.
Er zijn andere methoden van overdracht van het belastbaar inkomen in de praktijk deze methoden effectief zijn in de internationale fiscale planning.
3, de aandacht voor belasting in fiscale planning en de belastinggrondslag, het verschil tussen objecten
In fiscale planning, we moeten rekening houden met de gekozen locatie voor de belastingvermindering voor investeringen vooral de inkomstenbelasting, de investering in de voorraadwaardering en de kosten, vaste activa afschrijving, winning van verschillende soorten reservefonds vereisten van de verschillende gebieden uit te voeren fiscale planning.
In de internationale fiscale planning, moeten we aandacht besteden aan de analyse van de invoerrechten. Invoerrechten meestal verbonden aan het product prijzen, lagere uitvoerprijzen belasting of invoerrechten-free prijzen ten goede zal komen, en de hoge invoerrechten zal leiden tot hogere investeringskosten. Echter, als buitenlandse investeerders zullen worden van een land de export naar directe investeringen, de hoge invoerrechten in het land, zal een hoge tarieven van haar concurrenten in staat zijn om de uitvoer van de plaats van investering te voorkomen. Daarom, bij het maken van tax planning, directe investeringen en de uitvoer van de strategie die moet anders.
4, van plan om fiscale stimuleringsmaatregelen overwegen
Gebruik van fiscale stimulansen is een belangrijk element van tax planning. Bijvoorbeeld: internationale fiscaliteit tussen landen overeenkomsten gesloten met andere landen hebben meestal een ander inkomen in het bijzonder inwoners, preferentiële inkomstenbelasting bepalingen. Maar de overeenkomst ondertekend deze overeenkomst mag niet worden buiten het land om niet-ingezeten ondernemingen baat, maar ondernemingen kunnen opzetten in een compact binnenlandse dochterondernemingen, en maak er een plaatselijke inwoner company, de dochteronderneming entirely door ingezetenen van derde landen controle. Op deze manier kan de internationale fiscale overeenkomsten genieten van de preferentiële behandeling van de dochteronderneming. Dan is de relatie tussen de dochter en door de bijbehorende voordeel wordt doorgegeven aan de moedermaatschappij.
In de internationale fiscale planning, en het nemen van fiscale voordelen, moeten we aandacht besteden aan fiscale stimulansen zijn vaak in de economische onderontwikkeling van lage kwaliteit arbeidskrachten in gebieden met grotere intensiteit. Dus niet alleen denken aan belastingvoordelen, negeer de achtergebleven regio's de infrastructuur systeem lasten en hoge kosten veroorzaakt door de politieke en operationele risico's.
Ten derde, de Chinese ondernemingen internationale fiscale maatregelen voor de planning
(A) status van de Chinese ondernemingen internationale fiscale planning
Tax planning in China is geen nieuw concept, maar fiscale planning bij de uitvoering van China's ondernemingen is niet bevredigend.
Allereerst, ons de meeste ondernemingen niet altijd bewust van tax planning. Omdat de leiders van de Chinese bedrijven niet de financiële, fiscale kennis, dus wanneer het gaat om de kosten van het betalen van belastingen, gebruiken ze vaak het bedrag van de belastingontduiking, belasting staff vriendjespolitiek en zo verder, eerder dan door hun eigen redelijke en legitieme fiscale planning om fiscale besparingen te vinden. Het bedrijf heeft financiële personeel en kan geen gebruik maken van het niveau van de fiscale en boekhoudkundige kennis om zakelijke fiscale planning doen.
Voor tal van ondernemingen in China, fiscale planning gebrek aan een goede basis. Van onze kant van de huidige situatie van het financieel beheer, zijn er ernstige onregelmatigheden fenomeen: het beheer van activiteiten, zoals werk niet strikt in overeenstemming met de financiële procedures, zonder voldoende haalbaarheidsstudie, zonder de nodige financiële begroting op de subjectieve beslissing van de corporate leiderschap, dat een situatie en niet te vergeten was dit een fiscale planning.
Intussen is de fiscale planning van de belangrijkste ondernemingen in China, nog steeds onduidelijk. Accountants alleen betrekking hebben op de boekhouding, de jaarrekening, geen zorg over de belastingopbrengsten en de daarmee verbonden kosten vergelijking besluitvorming en management van mening is dat de financiële sector, fiscale planning functies. Deze vorm van tax planning geval niemand verantwoordelijk is.
Er is een aanzienlijk deel van slecht beheer van China en slechte corporate systeem. De lage kwaliteit van de corporate boekhoudkundig personeel, boekhoudsystemen en boekhouding onjuist zijn, in strijd met de rekeningen niet voldoen aan de boekhoudkundige procedures is ernstig, waarbij de belasting op geen enkele wijze de planning maakt. Daarom, financieel beheer is niet compleet, dus de doeltreffendheid van de fiscale planning is niet altijd ideaal. Deze onderneming, des te meer onmogelijk om vertrouwd te zijn met de internationale fiscale en financiële kennis om het land de fiscale systeem te begrijpen, is het moeilijk om het werk van internationale fiscale planning te voltooien.
Aan de andere kant willen we onze activiteiten zien voor de dringende behoefte aan internationale fiscale planning. Het einde van 2001, China heeft goedkeuring gehecht aan een buitenlandse beleggingsinstelling 3091, totale investering van 4,333 miljard dollar, over de hele wereld, meer dan 150 landen en regio's. Met de toetreding van China tot de WTO, de Chinese ondernemingen om de internationale handel in te voeren om een nieuwe fase, niet alleen de export bloei en transnationale bedrijfsleven en zal ook meer in het oog springende ontwikkeling. Daarom Chinese bedrijven moet het niveau van de internationale fiscale planning te verbeteren, om hun ontwikkeling te voldoen.
(B) International Tax Planning Strategieën in het Chinees Enterprises
Chinese ondernemingen verbeteren van het niveau van de internationale fiscale planning, kunt u beginnen bij de volgende aspecten:
1, de internationale fiscale factor studie als een belangrijke basis voor fiscale planning
Zoals eerder besproken, de internationale fiscale planning is gebaseerd op het verschil tussen het internationaal fiscaal systeem, zodat Chinese bedrijven moet het niveau van de internationale fiscale planning te verbeteren, moet het versterken van het systeem van internationale fiscaliteit.
Ondernemingen moeten studie van het land fiscale wet-en fiscaal beleid op basis van verschillende nationale fiscale stelsels en het beleid, selecteert u een geschikte locatie voor investeringen. Dit vereist van de bedrijven te doen met de verschillen in de nationale fiscale systeem te begrijpen, en zich richten op de dynamische nationale fiscale beleid en ontwikkeling. Bij de keuze van investeringen of op de markt, van belasting structuur van het land, op gunstige voorwaarden en andere aspecten volledig te begrijpen en te overwegen. China heeft al een aantal bedrijven om te kiezen op basis van fiscale planning praktijkvoorbeelden van buitenlandse investeringen locaties zoals China CITIC, Shougang Group, China Travel en andere bases in Hong Kong buitenlandse investeringen bedrijf of holding.
2, passende regelingen en de kapitaalstructuur van de organisatorische vorm
In fiscale planning, de noodzaak overwegen organisatorische form factor. Organisatorische vormen van bedrijven zijn meestal eigendom van ondernemingen, partnerschappen en beperkte aansprakelijkheid voor de drie organisatievormen van de fiscale wetgeving zijn zeer verschillend. Daarom, als een buitenlandse beleggingsinstelling gevestigd, moeten we kiezen voor een specifieke vorm van organisatie in om de belastingen te verlagen. Co, Ltd als de Verenigde Staten fiscale wet kan worden toegepast op specifieke voorwaarden voldoen, worden berekend op basis van partnerships gevormd worden tot betaling van loonbelasting. Als de vestiging, aandacht te besteden aan dit kleine, Inc voldoen aan de voorwaarden, dan kunt u inkomstenbelasting te betalen door een partnerschap om veel van de belastingen op te slaan.
Ondertussen, het maatschappelijk kapitaal structuur, moet fiscale planning ook aandacht besteden aan de inhoud. Aangezien het niveau van hun eigen ontwikkeling in China is niet hoog, de kapitaalstructuur gevoelig voor irrationeel gedrag. Zoals corporate vreemd vermogen en de verhouding tussen eigen vermogen kan worden aangepast aan de waarde van de onderneming te verhogen, maar wanneer er persoonlijke inkomstenbelasting, de fiscale gevolgen van dit schild zal worden gesneden persoonlijke inkomstenbelasting. Daarom, wanneer de kapitaalstructuur in de regelingen om de optimale schuldgraad business point te vinden. Multinationale ondernemingen die in China, moeten we aandacht schenken in de eerste plaats vertrouwd met de planning van de doelstellingen van het bedrijf met betrekking tot de staat fiscale wet-en regelgeving, aandacht besteden aan de inhoud van wet-en regelgeving en veranderingen. Kies de juiste balans in verschillende verhoudingen, in lijn met de netto winst na belastingen en het beginsel van het maximaliseren van waarde van de onderneming, rekening houdend met enterprise risk, fiscale risico's en politieke risico's, en uiteindelijk gekozen voor de haalbaarheid van het programma.
3, selecteert u de lijn met de internationale fiscale klimaat en de activiteiten van de boekhoudmethoden
Boekhoudmethode van invloed op het belastbaar inkomen. De vestiging van buitenlandse investeringen om de belastingdruk van bedrijven te verlichten, moeten Chinese bedrijven aandacht besteden aan de fiscale administratie van het ontvangende land, selecteert u de juiste boekhoudmethoden.
Bijvoorbeeld, voor de voorraadwaardering methode, kunt u het volgende plan van perspectief: Als de prijs situatie in de verschillende aandachtcondities geval van eventuele andere inventaris valuation methods; wanneer het voorraadniveau kosten en marktprijzen afwijken van de geschiedenis, hebben veel landen stellen bedrijven in staat Selecteer de laagste van de kostprijs.
Nogmaals, voor vaste activa afschrijvingsmethode van de planning, moeten we opmerken dat in de beginperiode van vaste activa, versnelde afschrijving methode kan meer worden gebruikt dan de lineaire afschrijving, maar later als het bedrijf winst ieder jaar, de versnelde afschrijving fiscale voordelen met de vertraging . Intussen is de versnelde afschrijving methode is niet altijd goed voor de business. Alleen in de onderneming verloren geld is of niet de neiging om de vennootschapsbelasting in de periode van vermindering te genieten, is de meest gunstige keuze
Bovendien is de winning van het Fonds, het gebruik van de rekeningen en grondslagen voor financiële verslaggeving zijn fiscale planning inhoud.