Comme nous le savons tous, le coût des dépenses fiscales est un élément important de l'entreprise. adhésion de la Chine à l'OMC, comme l'augmentation de l'étranger des activités économiques et commerciales, les entreprises devraient essayer de trouver des méthodes moins coûteuses de commerce international, commerce international et donc de réduire le paiement de l'impôt est devenu un sujet de recherche important. Comme l'économie de marché internationale a des caractéristiques standard de la primauté du droit, les entreprises chinoises doivent protéger leur ensemble, les intérêts à long terme, d'abandonner l'évasion fiscale, fraude fiscale et d'autres comportements à court terme, un changement à la science et la planification fiscale internationale, à savoir l'utilisation des règles fiscales internationales, par leur propre financement, d'investissement et des activités d'exploitation telles que la production et les entreprises les dispositions appropriées à l'avance et de planification afin que les entreprises doivent payer des impôts conformément à la loi, mais aussi la pleine jouissance des droits en vertu de la législation fiscale internationale et d'incitations pour obtenir des avantages fiscaux au maximum, la valeur d'entreprise maximisée.
Premièrement, le fondement objectif de la planification fiscale internationale
Les entreprises à la planification fiscale internationale, nous devons d'abord avoir une meilleure compréhension du système fiscal national. Parce que l'objectif de la planification fiscale internationale est fondée sur les différences de fiscalité internationale, que tous les pays en raison des différents systèmes politiques, le développement économique est inégal, le système fiscal existant entre la grande différence. Cette différence dans la planification fiscale pour les contribuables multinationales à fournir l'espace et une occasion possible.
Différents pays juridiction fiscale différente par les recettes fiscales, les taux d'imposition, l'objet d'impôt, l'assiette fiscale, les incitations fiscales et d'autres aspects de la composition:
1, la différence entre les administrations fiscales
Taxe sur la compétence fiscale des États, il existe trois types: la compétence de résident, la juridiction civile et de la compétence des sources de revenu. Chaque pays ou région est généralement en fonction de leur situation politique, économique et traditions juridiques, le choix et l'exercice de la juridiction sur les impôts, les résidents plupart d'entre eux de l'État est également l'exercice de la compétence et la compétence des sources de revenu. À la suite de l'exercice de pays souverains ayant compétence d'imposition différents, créant ainsi des possibilités de planification fiscale internationale.
2, les écarts de taux
différence de taux est le pays différent, pour le même montant de revenu imposable ou le montant imposable de la classe à un taux d'imposition différent. Les entreprises peuvent choisir de pays où le taux d'imposition inférieurs à un investissement intégré, les taux d'imposition peut également être le secteur des pays avec des profits élevés des pays à faible fiscalité.
3, imposable et les différences assiette de l'impôt
Impôts dans les différents pays peuvent être des objets d'imposition différents, les objets de pays différents pour chaque impôt en vertu de la portée et le contenu peut être différent, de sorte que leurs bases d'imposition sera différente. Les entreprises peuvent utiliser un traitement fiscal différent de planification fiscale.
4, la différence entre les incitations fiscales
De nombreux pays afin d'attirer les investissements étrangers, la taxe sur les investisseurs étrangers pour mettre en œuvre différents types d'avantages. Comme l'allégement de l'impôt, des déductions fiscales diverses. politiques fiscales préférentielles d'un pays sont les contribuables multinationale un élément important de la planification fiscale.
Peut être vu de l'analyse ci-dessus, la planification fiscale internationale est à la base des différences de système fiscal national. Entreprise que dans le contrôle complet de la législation fiscale de l'Etat et leur régime fiscal spécifique, sur la base et envisager d'autres facteurs objectifs, être possible d'élaborer le programme d'impôt à droite de la planification.
Deuxièmement, la méthode spécifique de la planification fiscale internationale
Basé sur la base de la planification fiscale internationale et d'autres facteurs pertinents, peut être grossièrement résumé des moyens spécifiques de planification fiscale internationale sont les suivantes:
1, pour échapper à la compétence fiscale
Comme indiqué plus haut, les entreprises peuvent prendre des mesures pour éviter la compétence de la même résident ou citoyen d'exercer la compétence du pays a des relations juridiques personnels, ou pour éviter l'exercice de la même juridiction sur le lieu du contact de source. Il s'agit d'éviter la compétence fiscale dite.
entreprises à capitaux étrangers peuvent éviter de devenir un organisme national permanent pour réduire les impôts. Entreprises dans de nombreux pays, «établissement stable» dans le bénéfice imposable est alors dans les activités à court terme des activités transfrontalières, afin de ne pas devenir l'hôte d'un «établissement stable», vous pouvez éviter l'impôt dans le pays d'accueil. Ceci peut être contrôlé pour éviter la gestion à court terme du temps ou en changeant la nature de l'établissement d'accueil à réaliser.
2, le taux de taxe sur l'utilisation des différences
Étant donné que les taux d'imposition prévus dans les différents pays il ya des différences, ce qui rend la planification fiscale internationale, l'entreprise peut choisir de pays où le taux d'imposition inférieurs à un investissement intégré, les taux d'imposition peut également être le secteur des pays avec des profits élevés des pays à faible fiscalité. Selon les statistiques, le total des actifs détenus par des sociétés multinationales américaines situées dans ces régions de 25% des entreprises taux d'imposition de moins de 20% du pays ou la région, dans ces pays de retour en général plus élevés sur les actifs.
Transfert du revenu imposable est généralement dans la pratique de plusieurs façons:
(1) les entreprises peuvent utiliser le transfert de biens en fiducie. clients Une fois la relation de confiance établie confier la gestion de leurs propres biens en fiducie, des biens en fiducie, la propriété juridique de la relation client entre le coupé. Généralement confiée à des fiduciaires du propriétaire n'est plus la propriété de l'impôt sur le revenu. Et dans une fiducie discrétionnaire, les bénéficiaires de la fiducie ne bénéficient pas de la propriété des biens en fiducie, à condition que les bénéficiaires ne reçoivent pas une distribution des bénéfices de fiducie, les bénéficiaires n'ont pas à payer de l'impôt sur les biens en fiducie. La planification fiscale peut être utilisé dans de telles dispositions à l'évasion fiscale, si le taux supérieur d'un pays impôt sur le revenu, l'entreprise d'une fiducie discrétionnaire peut être un moyen de posséder des biens confiés à l'extérieur des paradis fiscaux dans une fiducie pour le compte de la gestion, par le biais création d'une telle fiducie étrangère, le propriétaire et le bénéficiaire peut être totalement hors du produit à l'obligation de l'impôt foncier au gouvernement national. Aussi, parce que les biens en fiducie est chargée de la gestion des fiducies de paradis fiscal, le gouvernement local sur les biens en fiducie ou d'une collection de revenu n'ont généralement pas d'impôt très peu de revenus.
(2) l'entreprise peut également être associée au pays à faible imposition moyen de transférer des bénéfices en utilisant les transferts de prix de transfert internes au bénéfice de l'entreprise, les bénéfices du groupe d'entreprises que de nombreuses filiales dans les pays à faible fiscalité à atteindre. La pratique des sociétés transnationales en matière de planification fiscale de cette manière la plus courante.
(3) par la formation de la compagnie d'assurance interne de transférer les bénéfices. La compagnie d'assurance dite interne se réfère à un groupe de sociétés ou associations engagés dans la société d'investissement même entreprise, créés spécifiquement pour sa société mère ou une sœur aux sociétés de fournir des services d'assurance comme une alternative à une compagnie d'assurance en dehors du marché des assurances. les compagnies d'assurances multinationales peuvent utiliser la planification fiscale interne. Dans la pratique, dans une absence d'imposition ou de pays à faible fiscalité au sein des sociétés d'assurance, alors la société mère et filiales à verser de grosses manière primes au transfert des bénéfices hors du pays de résidence, le cadre d'un bénéfice du groupe de la société étant maintenue dans les paradis fiscaux internes compagnie d'assurance sur le compte. Aucun montant dans les bénéfices des sociétés d'assurance de la taxe locale, mais ce n'est pas de rapatrier les bénéfices parce que le pays de la société mère de résidence n'est pas leur devoir.
Il existe d'autres méthodes de transfert de revenu imposable, dans la pratique, ces méthodes sont efficaces dans la planification fiscale internationale.
3, l'impôt payé l'attention sur la planification fiscale et l'assiette fiscale, la différence entre les objets
Lors de la planification fiscale, nous devons prendre en considération l'emplacement choisi pour impôt à l'investissement impôt sur le revenu principalement, l'investissement dans la valeur des stocks et la comptabilité, l'amortissement des actifs fixes, l'extraction de divers types de besoins de fonds de réserve des différents domaines de procéder à la planification fiscale.
Lors de la planification fiscale internationale, nous devons prêter attention à l'analyse des droits à l'importation. Les droits d'importation habituellement fixés au prix des produits, d'imposition plus bas à l'exportation ou prix à l'importation en franchise de droits pourront en bénéficier, et les droits d'importation élevés entraînera des coûts d'investissement ont augmenté. Toutefois, si les investisseurs étrangers seront les exportations d'un pays aux investissements directs, les impôts élevés sur les importations dans le pays, les taux élevés de ses concurrents seront en mesure d'empêcher l'exportation de localisation des investissements. Par conséquent, lors de la planification fiscale, les investissements directs et des exportations de la stratégie adoptée doit être différent.
4, la planification à envisager des incitations fiscales
Utiliser des incitations fiscales est un élément important de la planification fiscale. Par exemple: la fiscalité internationale entre les pays ont signé des accords à d'autres pays ont généralement un revenu des résidents en particulier, des dispositions préférentielles d'impôt à la source. Mais l'accord signé le présent Accord ne doit pas être en dehors du pays au profit des entreprises non-résidentes, mais les entreprises peuvent mettre en place dans un compact filiales nationales, et en faire une société résidente locale, la filiale entièrement par des résidents de pays tiers contrôle. De cette manière, les conventions fiscales internationales peuvent bénéficier du traitement préférentiel de la filiale. Ensuite, la filiale et traversent ensuite affilié à la société mère d'en bénéficier.
Lors de la planification fiscale internationale, et en prenant des allégements fiscaux, nous devrions prêter attention aux incitations fiscales sont souvent dans le sous-développement économique, à faible main-d'œuvre de qualité dans les zones de plus grande intensité. Ainsi, non seulement envisager des allégements fiscaux, ignorer le fardeau de la région vers l'arrière de l'infrastructure du système et le coût élevé causé par les risques politiques et opérationnels.
Troisièmement, les entreprises chinoises planification fiscale internationale des mesures
(A) le statut des entreprises chinoises de planification fiscale internationale
La planification fiscale en Chine n'est pas un concept nouveau, mais la planification fiscale dans la mise en œuvre des entreprises chinoises ne sont pas satisfaisantes.
Tout d'abord, la plupart des entreprises de notre manque de sensibilisation de la planification fiscale. Parce que les dirigeants des entreprises chinoises n'ont pas les connaissances fiscales et financières, alors quand il s'agit de réduire le coût de payer des impôts, ils utilisent souvent le montant de la fraude fiscale, de trouver le favoritisme personnel d'impôt et ainsi de suite, plutôt que par leur impôt sur le raisonnable et légitime propre planification des économies d'impôt. personnel financier de la société et ne peut pas utiliser le niveau de l'impôt et des connaissances comptables pour effectuer la planification de la taxe professionnelle.
Pour beaucoup d'entreprises en Chine, le manque de planification fiscale de bonnes bases. De notre côté de la situation actuelle de la gestion financière, il ya de sérieuses irrégularités phénomène: les activités de gestion telles que le travail n'est pas strictement conforme à la réglementation financière, sans étude de faisabilité adéquate, sans que le budget financières nécessaires sur la décision subjective par les dirigeants d'entreprise, qui une situation de ne pas mentionner ce fut une planification fiscale.
Pendant ce temps, la planification fiscale des entreprises principales en Chine, reste incertaine. comptables Comptables seule préoccupation, les états financiers, ne se soucient pas des recettes fiscales et relatives comparaison des coûts de prise de décision et la direction estime que le secteur financier, les fonctions de planification fiscale. Cette forme de cas de planification fiscale, personne n'est responsable.
Il ya une partie considérable de la mauvaise gestion de la Chine et les pauvres du système de l'entreprise. La mauvaise qualité de personnel de la comptabilité d'entreprise, les systèmes comptables et les livres comptables sont inexactes, incompatibles avec les comptes ne sont pas conformes aux procédures comptables est grave, ce qui rend la planification fiscale aucune façon. Par conséquent, la gestion financière n'est pas complète, si l'efficacité de la planification fiscale n'est pas toujours idéal. Cette entreprise, le plus impossible de se familiariser avec la fiscalité internationale et les connaissances financières de comprendre le système fiscal du pays, il est difficile d'achever les travaux de planification fiscale internationale.
D'autre part, nous voulons voir nos activités pour l'urgente nécessité de la planification fiscale internationale. La fin de l'année 2001, la Chine a approuvé une entreprise à capitaux étrangers 3091, l'investissement total de 4,333 milliards de dollars des États-Unis, partout dans le monde, plus de 150 pays et régions. Avec l'adhésion de la Chine à l'OMC, les entreprises chinoises dans le commerce international sera entré dans une phase nouvelle, non seulement la fleur et de l'exportation, le commerce international et recevra également un développement de carrière plus impressionnant. Par conséquent, les entreprises chinoises doivent améliorer le niveau de la planification fiscale internationale, pour répondre à leurs besoins de développement.
(B) Les stratégies de planification fiscale internationale dans les entreprises chinoises
Les entreprises chinoises d'améliorer le niveau de la planification fiscale internationale, vous pouvez commencer par les aspects suivants:
1, pour étudier facteur fiscal international en tant que base importante pour la planification fiscale
Tel que discuté précédemment, la planification fiscale internationale est fondée sur la différence entre le régime de fiscalité internationale, les entreprises afin chinois doit améliorer le niveau de la planification fiscale internationale, il convient de renforcer le système de taxation internationale.
Les entreprises devraient étudier les lois fiscales du pays et la politique fiscale, en fonction des différents systèmes fiscaux nationaux et les politiques, de choisir un lieu propice à l'investissement. Cette oblige les entreprises à faire comprendre les différences de système fiscal national, et de se concentrer sur la politique fiscale nationale et le développement dynamique. Dans le choix de l'investissement ou sur le marché, de la structure fiscale du pays, à des conditions favorables et d'autres aspects de bien comprendre et prendre en considération. La Chine a déjà certaines entreprises à choisir en fonction de la planification fiscale des exemples de pratiques des lieux des investissements étrangers comme la Chine CITIC, Shougang Group, la Chine Voyage et d'autres bases dans des entreprises de Hong Kong investissements étrangers ou des holdings.
2, des arrangements appropriés et la structure du capital de la forme organisationnelle
Dans la planification fiscale, la nécessité d'envisager facteur de forme d'organisation. formes d'organisation des entreprises sont généralement la propriété des entreprises, les partenariats et la responsabilité limitée pour les trois formes d'organisation de la législation fiscale sont très différentes. Par conséquent, si une entreprise à capitaux étrangers établies, nous devons choisir une forme spécifique d'organisation afin de réduire les impôts. Co., Ltd comme le droit fiscal américain peut s'appliquer à répondre à des conditions spécifiques, conformément à la forme de partenariat de calcul de l'impôt sur le revenu. Si l'établissement d'entreprise, faites attention à ce petit, Inc pour répondre aux conditions, vous pouvez payer de l'impôt par une société d'économiser beaucoup d'impôts.
Pendant ce temps, la structure du capital de l'entreprise, la planification fiscale devrait également accorder une attention au contenu. Comme le niveau de leur propre développement en Chine n'est pas élevé, la structure du capital sujettes à des comportements irrationnels. Tels que le capital de la dette des entreprises et le ratio entre les capitaux propres peut être ajusté pour augmenter la valeur des entreprises, mais quand il ya impôt sur le revenu, l'effet de ce bouclier fiscal sera réduit de l'impôt des particuliers. Par conséquent, lorsque la structure du capital dans les arrangements pour trouver le point optimal de la dette ratio d'affaires. Les entreprises multinationales opérant en Chine, nous devons accorder une attention tout d'abord familiarisés avec les objectifs de planification de l'entreprise liées aux lois fiscales de l'État et des règlements, porter une attention particulière au contenu des lois et règlements et de changements. risques de l'entreprise Choisir le bon équilibre dans des proportions différentes, en ligne avec un résultat net après impôt et le principe de maximisation de la valeur d'entreprise, en tenant compte, le risque fiscal et le risque politique, et finalement retenu la faisabilité du programme.
3, sélectionnez la ligne avec l'environnement fiscal international et les opérations des méthodes comptables
Méthode de comptabilisation aura une incidence sur le revenu imposable. La mise en place des investissements étrangers pour alléger le fardeau fiscal des sociétés, les entreprises chinoises doivent prêter attention à la comptabilité fiscale du pays d'accueil, choisir les méthodes comptables appropriées.
Par exemple, pour la méthode d'évaluation des stocks, vous pouvez planifier à partir de la perspective suivante: Lorsque la situation des prix dans l'attention aux différents cas d'éventuelles différentes méthodes d'évaluation des stocks; quand les cours s'écartent du coût historique et de marché, de nombreux pays permettent aux entreprises Sélectionnez la partie inférieure de la méthode du coût.
Encore une fois, la méthode d'amortissement des immobilisations de la planification, il convient de noter que, dans la période initiale d'immobilisations, la méthode d'amortissement accéléré peut être utilisé plus de l'amortissement linéaire, mais plus tard si les bénéfices de l'entreprise chaque année, les avantages accélérée amortissement fiscal dans les délais . Pendant ce temps, la méthode de l'amortissement accéléré n'est pas toujours bon pour les affaires. Ce n'est que dans l'entreprise perdait de l'argent ou non n'a pas tendance à profiter de la réduction de l'impôt des sociétés dans la période, est le choix le plus favorable
En outre, l'extraction de la Caisse, l'utilisation de comptes et de conventions comptables sont le contenu de planification fiscale.