Dans l'économie de marché moderne, avec un grand nombre de nouvelles entreprises chaque inscription le jour du produit en même temps, il ya un grand nombre d'entreprises ont fermé pour des raisons diverses, sont forcés de quitter. Entreprises dans le cadre de la réussite des entreprises, en plus de l'industrie et de l'entreprise d'entrer les perspectives du marché, l'orientation politique, la qualité du personnel, le niveau de gestion, un tel concept de gestion de la relation, l'étendue et la variété des premiers jours de la planification des activités , alors que la planification fiscale prévoit l'un des plus importants, en raison des différentes formes d'organisation des entreprises de la taxe ont des caractéristiques différentes, les investisseurs ont le choix des entreprises de différentes formes d'organisation, de ses revenus de placement seront également produire des différences, ce qui affecte l'entreprise chiffre d'affaires global et la rentabilité. Par conséquent, lorsque la création d'entreprise, il est nécessaire de choisir l'organisme de procéder à une certaine forme de planification positive.
En général, la forme d'organisation d'activités est divisé en trois catégories, à savoir, sociétés, sociétés et entreprises individuelles. D'un point de vue juridique, les entreprises sont des entités juridiques qui, en proportion du montant investi à responsabilité limitée. En outre, également disponible sous d'autres angles, par exemple, peut être divisé en entreprises nationales et étrangères, les sociétés étrangères dans les coentreprises sino-étrangères et les entreprises coopératives.
forme d'organisation de la classification de deuxième niveau est réalisée dans la division entreprise de la société. Le niveau des relations entre deux de la société, cette filiale et totale société mère. Différentes formes d'organisation ont différents niveaux d'imposition, par conséquent, les investisseurs doivent prendre en compte dans la création d'entreprises de différentes formes d'organisation de l'impact commercial.
1, Ltd et la comparaison des partenariats sélectionnés
Mon entreprise et le partenariat à mettre en œuvre les dispositions de l'impôt différents. Les bénéfices d'exploitation de la société d'État dans le secteur des entreprises sur l'impôt des sociétés perçu sur les bénéfices après impôts comme une distribution de dividendes aux investisseurs, aux investisseurs individuels doivent payer un impôt sur le revenu. Le partenariat n'est pas, leurs bénéfices d'exploitation ne paient pas d'impôt sur les sociétés, imposée personnels seulement un partenaire la part de l'impôt de revenu.
Exemple 1: Une personne dirige une entreprise, le profit annuel de 200.000 yuans, sera la manière dont les entreprises peuvent mettre en place des avantages fiscaux les plus généreux?
Option 1: créer une société à responsabilité limitée
Impôt sur les sociétés = 20 × 33% = 6,6 (millions)
Impôt sur le revenu = (20 à 6,6) × 20% = 2,68 (millions)
Le revenu après impôt = = 10,72 20-6.6-2.68 (en millions)
Scénario 2: la création d'entreprise individuelle
Impôt sur le revenu = 20 × 35% = 6.325 -0.675 (en millions)
Le revenu après impôt = 20 à 6.325 = 13.675 (millions)
Devrait choisir l'option 2, les contribuables de cette initiative est un permis par la loi, la planification fiscale devant la loi, et de réaliser certaines économies d'une taxe d'effet.
En outre, chaque médaille a deux faces, le choix de ses aspects positifs, mais doit également examiner le côté négatif, ne peut pas être généralisé. Par exemple, en ne considérant pas le cas des principaux facteurs, seul et le cas d'une société en commandite, société de mieux que Co., Ltd, un partenariat qu'une fois que l'impôt des particuliers, et Co. ont encore de signer un impôt sur les sociétés; si elle est prise en compte de base d'imposition des sociétés, les taux d'imposition, des incitations et d'autres facteurs existent, Inc a aussi le côté positif, car les incitations fiscales de l'État ne sont généralement applicables Inc, par exemple, Administration d'Etat de la fiscalité (1997) n ° 198 qui prévoit pour les sociétés par actions, les actionnaires, les actionnaires individuels ont reçu réserve de capital dans le revenu qui ne perçoit pas d'impôt sur le revenu, ce partenariat qui ne sera pas en mesure de profiter, d'autre part, la nature des activités dans deux mesure après impôt intérêt général, le taux d'imposition peut pas seulement nominale, mais aussi le taux d'imposition global, que la Société «holistique» de mesures généralement mieux que les affaires de la société, «holistique» signifie l'élimination des chevauchements perçus, les impôts va supprimer une partie, le troisième, à la fois entre ses propres résidents en tant que partenaires, mais aussi les résidents étrangers, l'émergence du phénomène de l'impôt partenariat transnational, en raison de la nationalité différentes, les différences fiscales apparaît. En général, les grandes entreprises devraient choisir Inc, les petites entreprises, une utilisation plus appropriée des partenariats. Parce que des grandes sociétés ont besoin de plus de capitaux, le financement est difficile à gérer plus complexes, telles que l'utilisation de formes d'opération de partenariat plus difficile.
Deuxièmement, la comparaison de filiales et de sélection des branches
La filiale dite est effectivement contrôlée par un parent ou d'une filiale de la société mère, directement ou indirectement contrôlées par une série d'entreprises dans une société; branche dite est une branche de cette organisation que la société existe dans les recettes fiscales nationales, il souvent synonyme de l'établissement stable.
Quand une entreprise à mener l'opération inter-régional, la pratique courante consiste à créer des filiales dans d'autres régions, c'est de créer des filiales ou succursales, à partir d'un point de vue juridique, les filiales sont des entités juridiques indépendantes, et les branches ne sont pas des entités juridiques indépendantes, elles différence entre: d'une part, d'établir des procédures pour l'unité comptable différent indépendant créé dans le domaine, passer par de nombreuses procédures, mettre en place des procédures complexes, les coûts de démarrage sont grandes, et la procédure relativement simple à mettre en place la Direction générale, moins les frais, 2 sont les différentes formes de comptabilité et de fiscalité, de comptabilité et indépendante filiale est un rapport indépendant et payer l'impôt, les autorités fiscales locales préfèrent, mais les branches ne sont pas des entités juridiques indépendantes, menées par le siège et uniforme le bénéfice comptable, fiscale ou de la perte, si pertes et profits, la succursale et le siège social peut s'annulent après l'impôt sur le revenu. Troisièmement, les incitations fiscales différentes, procéder à une obligation fiscale globale des filiales, succursales porter seule la responsabilité fiscale limitée. Filiale est une personne morale indépendante pouvez profiter de la période en franchise d'impôt, y compris une variété de politiques préférentielles et d'autres politiques préférentielles, la branche comme une entité non-judiciaire indépendant, vous ne pouvez pas profiter des politiques préférentielles. Si les entreprises d'investissements étrangers en Chine "deux-trois» demi-libre, les taux d'imposition préférentiel "et d'autres politiques préférentielles, ils ne peuvent s'appliquer à des entreprises indépendantes.
Deuxième exemple: Blue Sky est une société A, B deux branches du Groupe, le siège de la société en 2002 profit de 30 millions de yuans, le bénéfice de 5 millions de yuans par branche, la branche B de la perte de 3 millions de yuans, l'impôt sur les sociétés 33%, alors le groupe en 2002 l'impôt à payer = (3000 500-300) × 33% = 1056 (millions) si le A, B remplacé par des sociétés filiales, une modification de la taxe générale sur les . Supposons que A, B, deux taux d'impôt sur le revenu des filiales de 33%. Société Siège impôt sur le revenu des entreprises = 3000 × 33% = 990 (M), un impôt sur le revenu Entreprise = 500 × 33% = 165 (M), la compagnie B a subi des pertes depuis 2002, cette année ne devraient pas payer impôt sur les sociétés.
Eh bien, bleu ciel impôt sur le revenu à payer la société pour l'année 2002: 990 165-1155 (en millions), supérieur aux recettes totale de la branche global :1155-1056 = 99 (en millions). Si le siège et les filiales des différents taux d'imposition s'applique, la situation devrait changer.
Exemple 3: Nanjing Tian Shun Corporation, Zhuhai, Hainan et ont chacun une branche, dont Nanjing taux d'imposition des sociétés était de 33%, Zhuhai, Hainan et 15%. 2002, la rentabilité de 20 millions de yuans siège de la société; Hainan, Zhuhai, deux filiales étaient de 2 millions de yuans et le bénéfice de 3 millions de yuans. Corporation fournit des bénéfices après impôts des filiales de rapatrier 60% du siège social, 40% de sa retenue, puis en 2002:
Société Siège impôt sur le revenu des entreprises = 2000 × 33% = 660 (millions)
filiale de Hainan impôt sur le revenu des entreprises = 200 × 15% = 30 (M)
filiale de Zhuhai impôt sur le revenu des entreprises = 300 × 15 = 45 (en millions)
Société filiale de rapatrier les bénéfices = (200-30) × + 60% (300-45) × 60% = 255 (millions)
Le rapatriement des bénéfices devrait être soumise à l'impôt sur le revenu = 255 × (33% -15%) = 45,9 (millions)
recettes globales Blue Sky entreprise = 660 +30 +45 +45,9 = 780,9 (millions)
Si nous changeons les deux branches subsidiaires, l'impôt sur l'ensemble du ciel = (2000 200 300) × 33% = 825 (millions)
Cette mise en place d'une succursale d'une filiale de réduire de 825 à 780,9 = 44,1 impôt sur les investissements (en millions). Visible, de créer des filiales et des succursales ont des avantages et des inconvénients. Comme le parent légal de cette filiale, et non pas de la même entité juridique, et ne peut donc être intégrée à la Corporation, une filiale de la perte, à cause, la succursale et le siège social est la même entité juridique, sa place dans les opérations et la perte de charge peut être compensée . Par conséquent, lorsque les entreprises à accroître leur production et de gestion doit établir des succursales à l'étranger ou à l'étranger, vous pouvez entrer le terrain dans les premiers stades connaissent pas aux conditions locales, la production et la gestion au stade initial, la possibilité de pertes importantes survienne une telle situation, envisager la création d'une branche de sorte que la perte a eu lieu en dehors enregistrés comme une réduction de siège pour réduire la charge sur le siège. Lorsque la production et de gestion pour le suivi des ventes de produits ramassés, peut être rentable, devrait envisager la création d'une succursale, vous pouvez profiter de garantie d'un bénéfice des politiques fiscales locales préférentiel.
Troisièmement, les entreprises privées et les entreprises individuelles le choix de
En vertu de la législation fiscale actuelle, les entreprises privées en Chine pour "La République populaire de Chine le revenu des entreprises Droit fiscal", qui est applicable aux entreprises individuelles, "La République populaire de Chine le revenu des particuliers de droit fiscal," A en juger par le taux de l'impôt sur le secteur privé devrait être de 3 millions de dollars ou moins, le taux de 18% de leur revenu imposable dans la yuans 30.000 à 100.000, le taux de 27%, le revenu annuel imposable de 10 millions de yuans, le taux était de 33%; les entreprises individuelles doivent être à 3 millions et l'impôt applicables taux marginal de 20%, regard direct semble plus élevé que le secteur privé, mais les entreprises individuelles dans le taux de taux de taxe applicable pour les taux d'imposition effectif total de seulement 15,8%, inférieur à celui du secteur privé 18%; le montant imposable des entreprises individuelles 100.000 yuan, le taux d'imposition marginal applicable de 35%, 33% plus élevés que les taux privés, mais seulement 28,25% taux d'imposition effectif, nous pouvons voir que, au même niveau de rentabilité, l'entreprise individuelle pour plus que les prestations privées Toutefois, les entreprises individuelles ont de nombreuses lacunes, comme la petite taille, difficiles à étendre et ainsi de suite. Le secteur privé est relativement bien organisé, capable d'étendre ses opérations, réduire les coûts, augmenter les profits, etc, donc les investisseurs ont le choix de la forme organisationnelle de l'ancien devrait être prise en compte de nombreux facteurs, ce qui rend le choix à leur avantage.
IV, le choix des entreprises soi-disant à capitaux étrangers se référer à: les actifs appartenant à l'État, les biens collectifs, les biens personnels des entreprises nationales fondées. Y compris les entreprises publiques, les entreprises collectives, entreprises privées, les coentreprises et les entreprises par actions. Les entreprises dites à capitaux étrangers est approuvée par le gouvernement chinois mis en place en Chine avec la participation de capitaux étrangers dans l'entité économique. Comprenant: joint-ventures sino-étrangères et les entreprises coopératives entièrement entreprises à capitaux étrangers.
De la fiscalité sur les entreprises à capitaux étrangers il ya une grande différence: taux d'imposition préférentiel au sein de la gamme des petites entreprises, 18% et 27% en deux catégories; face à une réduction significative dans les concessions étrangères, ont été de 15% et 24% en deux étapes. Les politiques préférentielles aux entreprises dans le champ d'application étroit, principalement le secteur tertiaire, en utilisant les trois "déchets" des entreprises, entreprises de services du travail, les usines de fonctionner, les entreprises du bien-être, à capitaux étrangers est plus large éventail d'entreprises, y compris: les entreprises de production, avancée entreprises de technologie, les entreprises d'exportation, ainsi que dans l'énergie, le transport, les entreprises de construction du port, les entreprises nationales réduction préférentielle de temps, habituellement 1-3 ans, tandis que les entreprises à capitaux étrangers pauses plus de temps, généralement de 5 ans ou 5 ans. En outre, au sein de l'impôt étranger applicable au nombre de sujets sont différents, les entreprises nationales de plus de 10, l'impôt étranger applicable à 6. Montre que les entreprises à capitaux étrangers bénéficient des politiques plus préférentielles, les différences fiscales sont importantes, même dans d'autres conditions, les entreprises devraient choisir des coentreprises.