Como todos sabemos, el coste de los gastos fiscales es una parte importante del negocio. la adhesión de China a la OMC, como el aumento de extranjeros actividades económicas y comerciales, las empresas deberían tratar de encontrar métodos más bajo costo del comercio internacional, comercio internacional y reducir así el pago de impuestos se ha convertido en un importante tema de investigación. A medida que la economía de mercado internacional tiene características estandarizadas del estado de derecho, las empresas chinas deberían proteger a sus generales, los intereses a largo plazo, abandonar la evasión fiscal, la evasión fiscal y el comportamiento a corto plazo, un cambio a la ciencia y la planificación fiscal internacional, a saber, el uso de las normas fiscales internacionales, por su propio financiamiento, la inversión y las actividades de operación, como la producción y las empresas los procedimientos adecuados de avance y la planificación para que las empresas deben pagar impuestos según la ley, sino también el pleno disfrute de los derechos en virtud del derecho fiscal internacional y los incentivos para obtener los beneficios fiscales máximos, el valor de la empresa maximizada.
En primer lugar, el fundamento objetivo de la planificación fiscal internacional
Las empresas para la planificación fiscal internacional, primero debemos tener un mejor entendimiento sobre el sistema tributario nacional. Debido a que el objetivo de la planificación fiscal internacional se basa en las diferencias de tributación internacional, que todos los países, de diferentes sistemas políticos, el desarrollo económico es desigual, el sistema tributario existente entre la gran diferencia. Esta diferencia en la planificación fiscal para los contribuyentes multinacionales a que proporcionen el espacio y las oportunidades posibles.
Diferentes países diferentes jurisdicción fiscal por los ingresos fiscales, los tipos impositivos, objeto del impuesto, base imponible, incentivos fiscales y otros aspectos de la composición:
1, la diferencia entre las jurisdicciones fiscales
Impuesto a la jurisdicción fiscal de los Estados hay tres tipos: jurisdicción de residencia, la jurisdicción civil y la jurisdicción de las fuentes de ingresos. Cada país o región se basa generalmente en sus circunstancias políticas, económicas y tradiciones jurídicas, la elección y el ejercicio de la jurisdicción sobre los impuestos, los residentes de la mayoría de ellos del Estado es también el ejercicio de la competencia y la jurisdicción de las fuentes de ingresos. Como resultado del ejercicio de países soberanos con competencia fiscal diferente, creando así oportunidades de planificación fiscal internacional.
2, las diferencias de tipo de
diferencia de tasas es de los diferentes países, por el mismo importe de la renta imponible o base imponible de la clase a un tipo impositivo diferente. Las empresas pueden elegir a los países con tipos impositivos más bajos con una inversión integrada, las tasas de impuestos también puede ser el sector de los países con altas ganancias de los países de bajos impuestos.
3, pasivos y las diferencias de base imponible
Los impuestos en diferentes países pueden ser objetos diferentes impuestos, los objetos de los distintos países para cada impuesto dentro del ámbito y el contenido puede ser diferente, por lo que sus bases imponibles serán diferentes. Las empresas pueden utilizar un tratamiento fiscal diferente para la planificación fiscal.
4, la diferencia entre los incentivos fiscales
Muchos países con el fin de atraer la inversión extranjera, el impuesto a los inversionistas extranjeros para aplicar diferentes tipos de beneficios. varias deducciones tales como bonificaciones fiscales, impuestos. las políticas preferenciales de impuestos de un país es la multinacional de los contribuyentes un elemento importante de la planificación fiscal.
Puede verse en el análisis anterior, la planificación fiscal internacional es la base de las diferencias en el sistema tributario nacional. Negocios sólo en el control completo de las leyes fiscales del estado y su sistema fiscal específico, y sobre la base de considerar algunos otros factores objetivos, se puede trabajar a cabo el programa de planificación fiscal adecuada.
En segundo lugar, el método específico de planificación fiscal internacional
Con base en la base de la planificación fiscal internacional y otros factores pertinentes, pueden ser más o menos resume modos específicos de planificación fiscal internacional son los siguientes:
1, para evitar la competencia fiscal
Como se mencionó anteriormente, las empresas pueden tomar medidas para evitar la competencia de la misma residente o ciudadano de ejercer la jurisdicción del país tiene personal de relaciones jurídicas, o para evitar el ejercicio de la misma jurisdicción sobre el lugar del contacto de origen. Esto es para evitar la competencia fiscal llamada.
Las empresas extranjeras de inversión pueden evitar convertirse en un organismo nacional permanente para reducir los impuestos. Las empresas en muchos países, "establecimiento permanente" en el beneficio está sujeto a impuestos, por lo que en las actividades económicas a corto plazo transfronteriza a fin de no convertirse en el anfitrión de "establecimiento permanente", puede evitar el impuesto al país de acogida. Esto puede ser controlado para evitar el tratamiento a corto plazo de tiempo o cambiando la naturaleza de la institución de acogida de lograr.
2, la tasa de impuesto sobre el uso diferencias
Dado que los tipos impositivos previstos en los distintos países hay diferencias, haciendo la planificación fiscal internacional, la empresa puede escoger a los países con tipos impositivos más bajos con una inversión integrada, las tasas de impuestos también puede ser el sector de los países con altas ganancias de los países de bajos impuestos. Según las estadísticas, el total de activos en manos de empresas multinacionales ubicadas en EE.UU. las partes del 25% tasa del Impuesto sobre Sociedades por debajo del 20% del país o región, en estos países generalmente más alto retorno sobre los activos.
Transferencia de la renta imponible es por lo general en la práctica de varias maneras:
(1) las empresas pueden utilizar la transferencia de bienes de un fideicomiso. Una vez que la relación de confianza establecida clientes confían su gestión de la confianza de propiedad, bienes en fideicomiso, la propiedad legal de la relación entre el cliente cortado. Por lo general confiados a los administradores del dueño de la propiedad ya no es la característica de impuesto sobre la renta. Y en un fideicomiso discrecional, los beneficiarios del fideicomiso no gozan de la confianza de la propiedad, siempre y cuando los beneficiarios no reciben una distribución de los beneficios de la confianza, los beneficiarios no tienen que pagar ningún impuesto sobre bienes de un fideicomiso. planificación fiscal, se pueden utilizar en estas disposiciones a la evasión fiscal, si la tasa más alta de un país de ingresos fiscales, la empresa de un fondo discrecional puede ser una manera de restituirles sus bienes situados en paraísos fiscales fuera del fideicomiso, en nombre de la gestión, a través de creación de un fideicomiso extranjero, el dueño de la propiedad y el beneficiario puede estar completamente fuera de los beneficios a la obligación de impuesto a la propiedad al gobierno nacional. Además, como los bienes en fideicomiso se confía la administración de los paraísos fiscales Fiduciario, los bienes fideicomitidos, la cotización de la administración local o la recaudación de ingresos son por lo general no impuesto sobre la renta muy poco.
(2) la empresa también puede estar asociado al país de bajos impuestos a través de la transferencia de ganancias mediante transferencias de precios de transferencia interna de los beneficios de la compañía, las ganancias del grupo de compañías como muchos afiliados en los países de bajos impuestos de lograr. La práctica de las empresas transnacionales en la planificación fiscal de esta manera los más comunes.
(3) mediante la formación de la compañía de seguros para transferir los beneficios internos. Los internos de la empresa de seguros llamada se refiere a un grupo de empresas o sociedades que efectúen en la empresa de negocios de la misma inversión establecidos específicamente para su padre, madre o hermana de las compañías para proporcionar servicios de seguros como una alternativa a una compañía de seguros fuera del mercado de seguros. Las compañías multinacionales de seguros pueden usar la planificación fiscal interno. En la práctica, en un no-fiscales o países de bajos impuestos en las empresas de seguros, entonces, la empresa matriz y las filiales a pagar forma premio en la transferencia de beneficios fuera del país de residencia, una parte de un beneficio de grupo de la empresa se mantienen en los paraísos fiscales internos la compañía de seguros a cuenta. Ninguna cantidad en los beneficios de las empresas de seguros en el impuesto local, pero esto no quiere repatriar los beneficios porque el país de la empresa matriz de la residencia no es su deber.
Hay otros métodos de transferencia de la renta imponible, en la práctica estos métodos son efectivos en la planificación fiscal internacional.
3, la atención a la fiscalidad en la planificación fiscal y la base impositiva, la diferencia entre los objetos
En la planificación de impuestos, hay que tener en cuenta la ubicación elegida para el impuesto sobre la inversión, principalmente impuesto sobre la renta, la inversión en la valuación del inventario y contabilidad de costes, la depreciación activos fijos, la extracción de diversos tipos de necesidades de fondos de reserva de las diferentes áreas para llevar a cabo la planificación fiscal.
En la planificación fiscal internacional, debemos prestar atención al análisis del derecho de importación. Los derechos de importación normalmente acompaña a los precios de los productos, reducir los impuestos de exportación o los precios de importación libres de impuestos se beneficiarán, y los altos aranceles que genere costes aumento de la inversión. Sin embargo, si los inversionistas extranjeros se exporta un país a la inversión directa, los altos impuestos de importación en el país, las altas tasas de sus competidores será capaz de impedir la exportación de localización de las inversiones. Por lo tanto, al realizar la planificación fiscal, la inversión directa y las exportaciones de la estrategia adoptada debe ser diferente.
4, la planificación que considere incentivos fiscales
El uso de incentivos fiscales es un elemento importante de la planificación fiscal. Por ejemplo: la fiscalidad internacional entre países firmaron acuerdos con otros países por lo general tienen otra residentes de ingresos, en particular, los ingresos preferencial disposiciones de retención de impuestos. Pero el acuerdo firmado el presente acuerdo no debe estar fuera del país para beneficiar a empresas no residentes, pero las empresas pueden establecer en un compacto de las filiales nacionales, y hacer que una sociedad residente local, la filial en su totalidad por residentes de terceros países de control. De esta manera, los acuerdos fiscales internacionales puede disfrutar del trato preferencial de la filial. Luego de la filial y, a continuación pasar a través de afiliados a la sociedad a los beneficios.
En la planificación fiscal internacional, y teniendo en exenciones de impuestos, debemos prestar atención a los incentivos fiscales son a menudo en el subdesarrollo económico, la fuerza de trabajo de baja calidad en las zonas de mayor intensidad. Así que no sólo tienen en cuenta las desgravaciones fiscales, ignorar la carga de la región hacia atrás de la infraestructura del sistema y el alto costo causado por los riesgos políticos y operativos.
En tercer lugar, las empresas chinas medidas de planificación fiscal internacional
(A) Situación de las empresas chinas de planificación fiscal internacional
Planificación fiscal en China no es un concepto nuevo, pero la planificación fiscal en la aplicación de las empresas de China no es satisfactoria.
En primer lugar, nuestra mayoría de las empresas no son conscientes de la planificación fiscal. Debido a que el liderazgo de las empresas de China carecen de los conocimientos financieros, fiscales, de modo que cuando se trata de reducir el costo de pagar los impuestos, a menudo se utiliza el importe de la evasión fiscal, para encontrar el favoritismo del impuesto personal, etc, y no a través de su propio impuesto razonable y legítima intención de ahorro fiscal. personal de finanzas de la empresa y no puede usar el nivel de conocimientos de contabilidad fiscal y hacer una planificación de impuesto profesional.
Para muchas empresas en China, el impuesto sobre la falta de planificación una buena base. De nuestra parte de la situación actual de la gestión financiera, no son fenómenos graves irregularidades: por ejemplo las actividades de gestión financiera no funcionan en estricta conformidad con los procedimientos, sin un estudio de viabilidad adecuada, sin el presupuesto financiero necesario de la decisión subjetiva por parte del liderazgo de las empresas, que una situación por no hablar de esto fue una planificación fiscal.
Mientras tanto, la planificación fiscal de las principales empresas en China, todavía no está claro. Contadores sólo se refieren a la contabilidad, estados financieros, no se preocupan por los ingresos fiscales y la comparación de costes relacionados con la toma de decisiones, y la dirección cree que el sector financiero, las funciones de planificación fiscal. Esta forma de planificación fiscal del caso nadie es responsable.
Hay una parte considerable de la mala gestión de China y el sistema corporativo deficiente. La baja calidad del personal de contabilidad de las empresas, los sistemas de contabilidad y registros contables son inexactos, incompatibles con las cuentas no se ajusten a los procedimientos contables es grave, lo que hace de planificación fiscal de ninguna manera. Por lo tanto, la gestión financiera no es completa, por lo que la eficacia de la planificación fiscal no es siempre ideal. Esta empresa, lo imposible más que estar familiarizado con fiscal internacional y los conocimientos financieros a comprender el sistema tributario del país, es difícil para completar el trabajo de planificación fiscal internacional.
Por otra parte, queremos que nuestra labor de la urgente necesidad de la planificación fiscal internacional. El final de 2001, China ha aprobado una empresa de inversión extranjera 3091, la inversión total de 4333 millones de dólares EE.UU., en todo el mundo, más de 150 países y regiones. Con la adhesión de China a la OMC, las empresas chinas en el comercio internacional se inició una nueva fase, no sólo es la flor y de negocios de exportación, comercio internacional y también tendrá un desarrollo de las carreras más impresionantes. Por lo tanto las empresas chinas deben mejorar el nivel de planificación fiscal internacional, para satisfacer sus necesidades de desarrollo.
(B) Estrategias de Planificación Fiscal Internacional en las empresas chinas
Las empresas chinas de mejorar el nivel de la planificación fiscal internacional, puede empezar desde los siguientes aspectos:
1, para estudiar el factor fiscal internacional como una base importante para la planificación fiscal
Como se expuso anteriormente, la planificación fiscal internacional se basa en la diferencia entre el sistema fiscal internacional, las empresas chinas deben mejorar así el nivel de planificación fiscal internacional, debe fortalecer el sistema de tributación internacional.
Las empresas deben estudiar las leyes fiscales del país y la política fiscal, de acuerdo a diferentes sistemas fiscales y políticas nacionales, seleccione un lugar propicio para la inversión. Esto requiere que las compañías entienden las diferencias en el sistema tributario nacional, y se centran en la política tributaria nacional y el desarrollo dinámico. En la elección de la inversión o en el mercado, desde la estructura fiscal del país, en condiciones favorables y otros aspectos de comprender y tener en cuenta. China ya cuenta con algunas empresas a escoger en base a ejemplos de buenas prácticas de planificación fiscal de la localización de las inversiones extranjeras como China CITIC, Grupo Shougang, Viajes China y otras bases en Hong Kong sociedad de inversión extranjera o sociedad holding.
2, la forma disposición adecuada de organización empresarial y la estructura de capital
En la planificación fiscal, la necesidad de considerar factor de forma de organización. Las formas organizativas de las empresas son principalmente propiedad de las empresas, asociaciones y de responsabilidad limitada para las tres formas de organización de la legislación fiscal son muy diferentes. Por lo tanto, si una empresa de inversión extranjera establecidas, debemos elegir una forma específica de organización con el fin de reducir los impuestos. Co., Ltd. como la legislación fiscal de los Estados Unidos pueden aplicar para cumplir con las condiciones específicas de acuerdo con la forma de asociación de la informática impuesto sobre la renta. Si el establecimiento de negocios, preste atención a este pequeño, Inc. para cumplir las condiciones, usted puede pagar impuesto sobre la renta por una sociedad a ahorrar un montón de impuestos.
Mientras tanto, la estructura de la empresa de capital, planificación tributaria también debe prestar atención al contenido. A medida que el nivel de su propio desarrollo de China no es alto, la estructura de capital tienden a un comportamiento irracional. Tal como capital de deuda corporativa y la relación entre los fondos propios se puede ajustar para aumentar el valor corporativo, pero cuando hay impuesto sobre la renta, los efectos de la presente escudo fiscal se reducirá impuesto sobre la renta personal. Por lo tanto, cuando la estructura de capital en los acuerdos para encontrar la proporción óptima de deuda punto de negocio. Las empresas multinacionales que operan en China, debemos prestar atención a la primera empresa bien conocida y objetivos de planificación en relación con las leyes fiscales y normativas nacionales, prestar mucha atención a los contenidos de las leyes y reglamentos y los cambios. Elegir el adecuado equilibrio en diferentes proporciones, de acuerdo con un beneficio neto después de impuestos y el principio de maximizar el valor corporativo, considerando de riesgo empresarial, riesgo fiscal y el riesgo político, y finalmente fueron seleccionados la viabilidad del programa.
3, seleccione la línea con el marco fiscal y operaciones internacionales de las normas contables
Método de contabilidad afectará a la renta imponible. El establecimiento de la inversión extranjera para aliviar la carga fiscal de las sociedades, las empresas chinas deben prestar atención a la contabilidad fiscal del país de acogida, seleccionar los métodos de contabilidad adecuado.
Por ejemplo, para el método de valoración de existencias, puede planear desde la siguiente perspectiva: Cuando la situación de los precios de la atención diferente al caso de la existencia de métodos diferentes de valoración de existencias, cuando el costo de inventario y los precios de mercado se desvían de la historia, muchos países permiten a las empresas Seleccione el método de costo más bajo de.
Una vez más, para el método fijo de amortización los activos de la planificación, debemos señalar que en el período inicial de los activos fijos, el método de depreciación acelerada se puede utilizar más de la depreciación en línea recta, pero más adelante si la empresa se beneficia cada año, la aceleración de los beneficios de amortización fiscal con el retraso . Mientras tanto, el método de depreciación acelerada no siempre es bueno para los negocios. Sólo en la empresa perdió dinero o no, no tienden a disfrutar de la reducción del impuesto de sociedades en el periodo, es la opción más favorable
Además, la extracción de la Caja, el uso de cuentas y las políticas contables se contentan de planificación fiscal.